Грядущий 2026 год несет нововведения в налоговую нагрузку для предпринимателей, работающих на УСН. Главное изменение в законодательстве — обязанность платить НДС конкретно для тех, кто получил доход больше 10 млн. рублей вместо действующего в 2025 году лимита в 60 миллионов.
Освобожденных от уплаты НДС станет меньше
Несмотря на грозный заголовок, начнем с радостной вести. Новый элегантный отъём денег в пользу государственного бюджета затронет пока не всех бизнесменов, работающих по принципу упрощенной системы налогообложения. Хотя Министерство финансов рассматривало разные варианты поправок. В том числе и полный запрет использования режима УСН для тех, кто занимается торговлей. Юридические лица, ИП должны были перейти на ОСНО. Этого пока не случилось.
В первом чтении законопроект о поправках в НК РФ Госдума уже приняла
Проект федерального закона № 1026190-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», который представлен в Госдуму РФ Министерством финансов 29.09.2025, рассматривается законодателями в ходе осенней сессии. В первом чтении документ уже принят 22.10.2025. В нем Комитет Государственной Думы по бюджету и налогам разъясняет цели и задачи изменений в налоговом кодексе. Подробно обо всем можно прочитать в базе законопроектов ГД. В нашей публикации коротко изложим суть самых значимых для общества вещей.
Во-первых, сравним с уходящим годом лимит дохода, учитываемый за предыдущий год для налоговой базы:
- 2025 – 60 млн рублей;
- 2026 – 10 млн рублей.
То есть, предельная граница размера дохода для налогоплательщика – «усээнщика», освобождаемого от НДС, падает ровно в 6 раз. За счет этого ФНС рассчитывает на прибавку поступлений в федеральный бюджет около двухсот миллиардов рублей. В качестве экономического обоснования всего проекта выдвигается возможность получения дополнительного дохода (в трлн рублей):
- за 2026 – 1,187;
- 2027 – 1,559;
- 2028 – 1,677.
Федеральная налоговая служба заверила Госдуму, что новые налоговые нормы не коснутся 85% «упрощенцев».
Во-вторых, кроме цели улучшения финансовой ситуации, указываются другие задачи, поставленные в ходе реализации принимаемого закона. Предполагается, что будут эффективно пресекаться незаконные схемы минимизации налогов (дробление бизнеса). А также, на фоне роста ставки НДС (до 22%) возможности для развития микробизнеса повышаются за счет обеспечения здоровой конкуренции со средним бизнесом.
Комитет ГД обращает особое внимание на факт, что сохраняется сниженный размер ставки НДС (10%) для товаров, входящих в перечень социально-значимых. Это продукты питания: некоторые виды овощей и фруктов, «молочки», хлебо-булочных изделий, сахар-песок, мясо и т. д. Кроме того, в списке присутствуют лекарства, детские товары и другое. Такая мера предполагает защиту малообеспеченных граждан от скачков инфляции.
Что еще важно в документе
Введение нулевой ставки НДС для добывающих компаний при продаже аффинажным предприятиям руд, концентратов, промышленных продуктов, содержащих драгметаллы.
Отмена льгот по НДС при обслуживании банковских карт, по процессингу, эквайрингу, созданию российского ПО (программного обеспечения).
Минфин РФ (в лице его главы Антона Силуанова, выступившего с публичным интервью) высказывает свою оценку влияния повышенной ставки НДС на снижение инфляции примерно в 1%. Этот показатель заложен в прогноз индексаций зарплат, соцвыплат, финансирование обороны и безопасности страны.
Условия работы на УСН
Юридические лица, индивидуальные предприниматели, желающие выбрать режим УСН, предварительно должны подробно ознакомиться с условиями перехода на него. Правила зафиксированы в главе 26.2 Налогового Кодекса РФ. К ним следует отнестись с предельным вниманием. Важно не просто перейти на УСН, но и не утратить права на спецрежим в течение года.
Заявительный характер смены налогового режима заключается в простой подаче уведомления на официальном сайте ФНС. Прежде чем нажать на кнопочку, надо удостовериться, что за 9 месяцев 2025 года доход вашей организации не превысил пороговое значение 337,5 млн рублей. Если заработали больше, переход на УСН в 2026 году не состоится.
Как правильно посчитать доход
На 1 января 2026 года просчитайте показатели доходов от предпринимательской деятельности. Сюда не войдут субсидии, некоторые виды финансирования из бюджета, положительные курсовые разницы. Если индивидуальный предприниматель работал на патенте плюс еще другом специальном режиме, весь доход суммируется.
Какие условия надо соблюдать для работы на УСН
Чтобы налоговая служба автоматически не перевела вас на ОСНО, следите за следующими показателями:
- Предельный размер доходов с начала года — 450 млн рублей. Для ИП, применяющих одновременно УСН и ПСН, рассматривается общая сумма дохода. Лимит подлежит индексации с учетом коэффициента – дефлятора ежегодно. В проекте на 2026 год он закладывается 1,090. По факту получается, что предел размера дохода в 2026 приблизится к 490 млн рублей.
- Дефлятор учитывается также при расчете остаточной стоимости основных средств. Она не должна превысить 200 млн рублей. Существует перечень, который утвержден российским правительством. Он касается высокотехнологичного оборудования, произведенного в России. Его стоимость не учитывается.
- В штате предприятия не может состоять более 130 человек. Нарушения в оформлении сотрудников повлекут за собой не только штрафные санкции, но и материальную, уголовную ответственность.
О специальном лимите уже было сказано выше. Если доход превысил 10 млн рублей, налоговая автоматически переведет с УСН на ОСНО. Проверяются доходы за 2025 год по налоговым регистрам и отчетам (КУДиР, декларация). Учитывается совокупный доход : выручка от продажи товаров, работ, услуг (без акцизов и НДС), а также внереализационные доходы. Государственные субсидии и положительные курсовые разницы не учитывают. Что касается вновь организованных компаний и открытых ИП, их лимит просчитывается с даты регистрации.
Ставку НДС можно выбрать
Что же происходит, когда у предпринимателя с упрощенным режимом налогообложения доход перевалил за порог 10 миллионов рублей? Становясь автоматически плательщиком НДС, он может воспользоваться правом выбора ставки.
- Есть стандартные 22 процента (против 20 в 2025 году). «Упрощенцы» при таком варианте могут принимать входной и ввозной НДС к вычету в общем порядке. Для этого надо правильно оформить счета-фактуры от продавца.
- Как мы уже упоминали выше, остается льготная 10%-ная ставка для определенного перечня социально-значимых товаров, услуг, работ.
- 5% – претенденты на эту льготную ставку должны подтвердить свой заработок за 2025 год не более 250 млн рублей (свыше 10 миллионов пороговых, когда возникает обязанность уплаты НДС). То есть, кроме УСН, надо оплачивать 5% с каждой операции по реализации товаров, работ, услуг, облагаемой НДС.
- 7% – при доходе в границах 250 - 450 млн рублей (учитывая действующий коэффициент дефлятора). То есть, кроме УСН, добавляется выплата 7% с каждой облагаемой операции.
- Есть также 0% или нулевая ставка для предпринимателей, подтвердивших документально свою деятельность в сфере реализации товаров диппредставительствам, международным организациям. Международные перевозки, экспорт в зарубежные страны дает право применять нулевую ставку тем, кто работает на УСН.
Бизнесмены, импортирующие товары, как и налоговые агенты, несут налоговую нагрузку НДС в виде основных 10% или 22%, либо расчетную ставку (10/110, 22/122, 5/105, 7/107) — используется, когда НДС по ставке 10 или 22% надо выделить из суммы, которая уже включает налог. К примеру, при покупке вторичного сырья у плательщика УСН с пониженной ставкой НДС.
Дополнительные обязанности по отчетности в 2026 году
Неприятными факторами изменений в налоговом законодательстве 2026 года для упрощенцев станут:
- увеличение финансовой нагрузки;
- повышенная административная нагрузка;
- сложности с учетными документами.
С нового года бизнесменам – плательщикам НДС предстоит:
- Выставление счетов-фактур, включая счета-фактуры налогового агента. В них должны выделяться суммы НДС по выбранным ставкам.
- Ведение книг покупок и продаж, в которых регистрируются операции по начислению НДС и заявлению вычетов. Заполнение документов по установленному стандарту.
- Подача ежеквартально декларации по НДС до 25 числа текущего месяца, следующего за отчетным кварталом. Электронная форма подачи декларации подразумевает, что в компании используются специальные программы документооборота, сервисы операторов, электронная подпись. Об этом надо позаботиться заранее.
Настройка учёта во избежание ошибок и задержек в подаче отчетности очень важна. Программы, сервисы, задействованные предпринимателем, должны позволять вести книги покупок-продаж, выставлять-регистрировать счета-фактуры, формировать декларации по НДС и направлять их в Межрайонную инспекцию ФНС через операторов ЭДО.
Кроме дополнительных обязанностей в заполнении документов, никто не отменял основной документооборот для «упрощенцев». А именно: декларация по УСН по обновленной форме и отчеты по сотрудникам (ЕФС-1, РСВ, 6-НДФЛ и др.).
Все виды регламентированных учетных документов проще и быстрее отправлять из программы «1С: Предприятие». Система самостоятельно сформирует счета-фактуры и заполнит другие формы, сделав это без ошибок и недочетов.
Как и когда производить уплату налога
ЕНС (единый налоговый счет) остается в 2026 году актуальным способом расчетов налогоплательщиков с бюджетом. На него поступают перечисленные платежи. НДС входит в состав ЕНП (единый налоговый платеж). В этой части ничего не меняется с наступлением нового года. В отличие от сроков перечисления налогов и страховых взносов.
Оплату налогоплательщики на УСН осуществляют по следующему алгоритму:
- Превысив порог в 10 млн. рублей, предприниматель должен исчислять и уплачивать НДС. Начать надо первого числа месяца, который следует за месяцем, когда превышена ограничительная сумма.
- Для НДС предусмотрена ежеквартальная оплата. Квартальный налог перечисляется по одной трети суммы в течение следующих трех месяцев. Крайняя дата оплаты 28 число.
- Допустим, 28 число выпало на субботу - воскресенье или праздничный день. Тогда крайней датой оплаты становится рабочая пятница. «Тормозить» в данном случае не рекомендуется, чтобы не «нарываться» на пени и просроченные платежи.
Для любого вида ставки НДС действует единый порядок оплаты налогов по одному платежному поручению перечисления средств на ЕНС. Здесь будут НДС, другие налоги, страховые взносы.
Иные сроки оплаты могут действовать для налоговых агентов, импортеров и тех, кто добровольно выставляет счета-фактуры с НДС.
В 2026 году ИП на УСН должны по-новому рассчитывать дополнительный взнос 1% при превышении порогового значения 300000 рублей. Предел устанавливается Федеральным законом от 08.08.2024 №259-ФЗ в 321818 рублей. Расчет происходит один от всего совокупного дохода по разным видам деятельности. Обязательный страховой взнос для ИП 57390 рублей.
Восстановление НДС при УСН в 2026 году
Иногда при переходе на специальные налоговые режимы, включая УСН, требуется восстановить НДС, чтобы не возникало разночтений в бухгалтерском и налоговом учете.
Когда не надо это делать — при выборе стандартной ставки 22% или 10% на определенных условиях.
Как восстанавливать НДС при УСН
Если юридические лица, индивидуальные предприниматели перешли на УСН в 2026 году с освобождением от уплаты НДС, они могут восстановить НДС, который оплачивали на ОСНО. Нормативная база для этого восстановления: п. 8 ст. 145 НК РФ, п. п. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. п. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Необходимы подтверждающие платежные документы.
Сумма НДС восстанавливается по:
- неиспользованным до перехода товарам, работам, услугам, имущественным правам;
- недоамортизированным НМА и движимым Основным Средствам (ОС) — пропорционально остаточной стоимости.
Сроки вступления в силу всех изменений предполагаются с 1 января 2026 года. Это произойдет, если до 1 декабря 2025 Государственная Дума примет Федеральный закон № 1026190-8.
