На сегодняшний день профессия бухгалтера для маркетплейсов - жизненная необходимость. Договорные отношения, системы учета и отчетности, а также требования к ним отличаются для каждого маркетплейса. В статье посоветуем, как всё это организовать, сдать вовремя и не сделать ошибок.
Яндекс Маркет
Договоры
На Яндекс Маркет с селлером, в отличие от остальных площадок, заключают договор услуг, а не агентский или комиссионный. Яндекс Маркет юридически выступает как информационный ресурс - площадка, предназначенная для публикации предложений о продаже товаров, а продает представленный товар сам продавец.
При этом, в договоре площадка обязуется обрабатывать платежи, поступившие от покупателей.
На Яндекс Маркете с селлером заключается два договора:
- Договор оказания услуг по размещению и логистике - Яндекс Маркет выставляет у себя предложения товаров, и обеспечивает их упаковку и транспортировку до покупателя. Обратите внимание, по такому договору может проходить взаимозачет - то есть, стоимость услуг площадки вычтется из платежа от клиента.
- Договор на продвижение - продавец дает маркетплейсу право реализовывать собственные механизмы продвижения товаров в виде скидок, баллов или кешбека. По нему проходят все скидки, предоставленные площадкой покупателям.
План счетов для Яндекс Маркета
По первому договору (о размещении) проводки пойдут по следующим счетам:
- счет 60 для учета услуг, оказанных маркетплейсом;
- счет 62 для расчетов за реализованные товары;
- счет 76 для взаиморасчетов продавца и площадки.
Особенностью Яндекс Маркета является то, что в 1С по итогу получаются:
- реализация отправленных на доставку товаров и реализация доставленных;
- возврат товаров, которые не были выкуплены и возврат от покупателей (выкупленные товары).
Реализация проводится на покупателя - физлицо. Когда площадка перечислит на р/с деньги, поступившие от покупателей, можно на основании акта провести взаимозачет. Маркетплейс обычно проводит это как корректировку долга.
По второму договору (продвижение) - счет 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.
Бухгалтерский учет при работе с Яндекс Маркетом
Согласно Положению по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 услуги площадки являются расходами по обычным видам деятельности (пункты 5, 6 и 16 Положения).
Расходы в целях налога на прибыль это:
- расходы на продажу
- прочие расходы.
Продажа физлицу не требует выставления счетов-фактур на авансовый платеж или отгрузку, согласно налоговому кодексу (ст 168 п. 7).
Если комиссионер реализует с участием посредника, то от него не требуется выставлять счет - фактуры физлицам и направлять их комитенту (письмо Минфина № 03-07-09/19563 от 06.04.2016). При этом комитент сам формирует книгу продаж по первичке - по суммам за календарный месяц (квартал). В 1С для этого можно использовать сводную справку по розничным продажам. Она не фиксируется в отчете агента о продажах, потому что составляется комитентом.
Налоговый учет на Яндекс Маркете
Налоговая база формируется по фактам:
По НДС - отгрузки. Это регистрируется документом “Реализация товаров и услуг” (операция “Отгрузка без перехода права собственности”). В качестве контрагента (покупателя) указывается физлицо, розничный клиент, а склад это склад Яндекс Маркет
По выручке - доставки (после получения покупателем). Отгрузка товара фиксируется упомянутым выше документом реализации, на основании которого уже после доставки формируется “Реализация отгруженных товаров”.
Выручка берется за вычетом скидок, и нужно брать данные из соответствующего столбца - того, где стоит общая стоимость с НДС и с учетом скидок.
Вайлдберриз
Договор
Продавцы в обязательном порядке принимают оферту. Оферта - договор с заранее вписанными в него условиями, для Вайлдберриз можно сказать, что в данном случае это агентский договор.
Отчетность
Отчеты составляются в четырех вариантах, из которых в текущей деятельности активно используются два:
- архивный (за прошедший период);
- итоговый - зарывающий отчет, составляемый по итогам завершения работы на площадке. Этот функционал пока еще полностью не доработан и не используется (сведения на март 2024);
- ежедневный;
- еженедельный.
Последние два дополняются детализацией. Ежемесячных отчетов не существует, но продавец может составить его самостоятельно, сведя еженедельные цифры.
Бухгалтерский учет при сотрудничестве с Wildberries
Так как торговля идет по агентской схеме, то себестоимость переданного посреднику товара до его продажи учитывается по счету 45, для расчетов можно вести счет 76 и к нему для учета расчетов с площадкой по выручке и по комиссии маркетплейса сделать два субсчета. Обозначьте их как хотите - 76.11 и 76.12 или 76.ОТ и 76.РК, главное, чтобы было удобно вести учет.
Пример возможного движения по счетам:
- Дебет (Дт) 45 “Товары отгруженные” - Кредит (Кт) 41 “Товары” - партия товара отправлена на склад маркетплейса.
- Дт.76.Т - Кт 90.1 “Выручка” - пришел отчет о продажах, учли выручку.
- Дт 90.2 “Себестоимость продаж” - Кт 45 “Товары отгруженные” - списание себестоимости проданных товаров.
- Дт 44 “Расходы на продажу” - Кт 76.К (заведенный субсчет к 76 “Расчеты с дебиторами и кредиторами”) - берем из отчета комиссию агента и относим на расходы.
- Дт 76.К - Кт 76.Т - комиссию вычли из выручки.
- Дт 51 “Расчетные счета” - Кт 76.Т - учли выручку в чистом виде, с учетом комиссии Вайлдберриз и расходов.
Для тех, кто работает по общей системе налогообложения, добавится учет НДС.
Плюс, в дополнение площадка в лице Вайлдберриз может оказывать различные услуги - доставки товара, к примеру. В этом случае должен поступить акт или универсальный передаточный документ, и оплата по акту будет отражена вместе с агентской комиссией, по тому же счету.
Специфика бухгалтерии на Вайлдберриз
- Получить отчет прошлого квартала (старше трех месяцев) через свой api не выйдет, но вручную выгрузить можно.
- Отчеты маркетплейса зачастую не сходятся по остаткам, и в них могут быть отрицательные суммы. На Вайлдберриз есть скидки для тех, кто покупает часто или постоянно, и у кого высокий процент выкупленных заказов. Соответственно, эта скидка не фиксирована и меняется. Она может быть выше комиссии самого Вайлдберриз (например, 20% покупателю и 17 - комиссия площадки). Этот разрыв маркетплейс записывает как отрицательное вознаграждение. Оно не засчитывается в сумме продаж в отчете, но налог-то продавец обязан оплатить.
Налоговый учет на Вайлдберриз
Предприниматели на упрощенке используют “кассовый метод” для доходов и расходов, то есть ориентируются на зачисление и списание денег со счета, принимая за дату прихода дату транзакции по счету, которую легко подтвердить выпиской от банка.
Те, кто на УСН, должны высчитывать налог со всех поступивших сумм, при этом учитывая агентское вознаграждение.Соответственно, при УСН расчет идет по схеме “доход минус расход” - из выручки вычитаются все понесенные расходы - комиссия, затраты на производство или закупку, перевозка, упаковка и т.д.
Если у поставщика ОСН, то он платит НДС и налог на прибыль. Выплаченное агентское вознаграждение записывается в коммерческие расходы, по которым считается налог на прибыль. Датой получения дохода у поставщика является дата получения товара покупателем.
Обратите внимание: сам маркетплейс НДС тоже платит, поэтому, сумма вознаграждения, на которую он выставляет УПД или счет-фактуру поставщику, с НДС. У поставщика на ОСНО есть право предъявить НДС к вычету
Поставщик для начисления НДС берет либо дату отгрузки товара(то есть, дату первого оформленного документа на покупку или перевозку) либо дату получения аванса (дата учета сделки в отчете от Вайлдберриз в этом случае не важна).
Во втором варианте поставщик должен уплатить НДС с суммы аванса. Счет-фактуру на этот платеж выставит Вайлдберриз. Далее, у агента маркетплейса в книге продаж этот документ не фиксируется. Копия выданный покупателю счет-фактуры уходит к поставщику, и вот он составляет и отдает агенту его счет-фактуру, при этом регистрирует авансовый документ у себя в Книге продаж.
Озон
Договор
На Озоне с продавцом заключается договор комиссии. Этот такой же агентский (посреднический) договор, где посредник - Озон. Соответственно, продавец сам продает свои товары при содействии Озона, предоставляющего площадку для торговли. Маркетплейс именно-поэтому не считается магазином, даже если и выглядит как интернет-магазин.
Отчетность
На Озон формируется три основных отчета, на подписание которых продавцу дается 5 дней и ежеквартальный акт сверки (15 дней на рассмотрение и подписание):
- отчет о реализации товара;
- универсальный передаточный документ к отчету о реализации;
- универсальный передаточный документ на услуги (реализацию не учитывает);
- сверка.
Всё, что не подписано продавцом в заданный срок, считается принятым.
Бухучет при работе с Озоном
Для учета будет достаточно стандартного плана счетов для розницы, отличие в проводках будет только для хранения товаров на складе Озон, которое фиксируется на счете 45.
Как и для Вайлдберриз, можно для расчетов завести два субсчета 76, например 76.Т (проданные товары) и 76.К (комиссия). Либо взять стандартные из программы.
Налоговый учет на Озон
Для УСН можно использовать тот же кассовый метод (аналогично описанному выше), все точно так же, как в Вайлдберриз, но есть одно но. На Озон в октябре ввели систему баллов, что сильно спутало продавцов и их бухгалтеров.
Если подробнее, то: ранее сумма, с которой исчислялся налог с дохода считалась так - берем цифру из столбца отчета 5 (реализовано), столбец 6 (доплаты за счет озон), из их суммы вычитаем возвраты. Сейчас рассчитывается так - столбец 5 (реализовано) минус столбец 12 (возвращено).
Обратите внимание - по баллам может образоваться перерасход, который, как и любую отрицательную цифру в отчетности, придется учитывать отдельно.
Как итог
в этом материале приведены самые популярных схемы учета, но в деятельности могут использоваться и другие. Бухгалтерия на самом деле довольно гибкий инструмент, и профессионалы в отрасли, понимающие, где и как использовать правила, могут реализовывать довольно творческие подходы к учету.
Например, для комиссионной торговли часто рекомендуют 76-й счет и его субсчета, но вполне можно вести учет через счет 62. Для кого-то это удобнее, тем более, что налогообложение от этого не изменится. Бухгалтерия - это индивидуальный подход.
