Налоговая реформа 2025: налог НДС для компаний на УСН

Первого января каждого года граждане России обычно ждут перемен в разных сферах: цены, зарплаты, пенсии, налоги и т. д. Не исключением станет и 2025 год. Нововведения в налоговой системе интересуют всех, кто связан с бизнесом. Для них не пустой звук банальная фраза: «заплатил налоги — спишь спокойно».

Читайте информацию об изменениях в законодательстве, которые касаются правил применения НДС. Кто платит налог на добавленную стоимость, как рассчитать и в чем может помочь использование платформы 1С.

При каких условиях платят НДС

Сначала порадуемся за предпринимателей, которых ждут послабления в бремени по уплате налогов. Первая новость приятная: в 2025 году упрощенцы с доходом за 2024 год менее 60 млн. руб. не будут платить НДС. Вдохновляюще звучит второе нововведение: составлять счета-фактуры организациям и ИП на УСН не придется. 29 октября Президент подписал закон с поправками в НК, а также в Закон № 176-ФЗ о налоговой реформе. Есть и другие выгодные и не очень изменения.

Из первой новости вполне логично вытекает тот факт, что бизнесменам, заработавшим свыше 60 млн. рублей, придется заплатить НДС. Те предприниматели (организации и ИП), кто зарегистрировался в 2025 году, освобождены от уплаты от налога на добавленную стоимость. Но не навсегда, а только до тех пор, пока не заработают больше, чем всё те же 60 миллионов. Эти лимитные показатели вычисляются простым арифметическим действием: сумма всех доходов по всем налоговым режимам.

О необходимости включения НДС в налогооблагаемую базу

Здесь кроется закономерный вопрос, как рассчитывать единый налог. Включать ли в налогооблагаемую базу НДС, выставленный покупателю.

Пояснения о необходимости включения сумм НДС, выставленных покупателям товаров и услуг, содержатся в статье 248 Налогового Кодекса РФ. Эти суммы, выставленные при покупке работ, услуг, имущественных прав, а также туристического налога, не учитываются. Например, предприниматель продал товары на 105 000 рублей, включив в эту сумму 5% НДС. Для расчета единого налога необходимо взять базовую сумму в 100 000 рублей.

Президент подписал закон №362-ФЗ, вносящий изменения в налоговый кодекс, согласно которому организации, индивидуальные предприниматели, так называемые "упрощенцы", освобождаются от обязанности выставлять счет-фактуру с пометкой "Без НДС" при каждой продаже товаров или услуг. Новое положение касается плательщиков на УСН, которые освобождены от уплаты НДС и имеют доход за предыдущий год не более 60 млн рублей. Освобождение от НДС также автоматически применится к ИП, организациям на УСН, зарегистрированным в 2025 году.

Важно отметить, что обязанность выставлять счет-фактуру с пометкой "Без НДС" останется у компаний на общем режиме налогообложения, которые получили освобождение от уплаты НДС согласно пункту 5 статьи 168 НК (новая редакция).

Если нет необходимости в выставлении счета-фактуры, то нет и необходимости ведения книги покупок-продаж, так как нет данных для регистрации. Отмена этого требования утверждена Постановлением Правительства от 29.10.2024 № 1448.

Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от уплаты НДС, больше не будут обязаны представлять налоговую декларацию, как это было ранее согласно главе 21 НК. Это касается тех предпринимателей, которые не выставляли счета-фактуры с указанием суммы НДС покупателям и не выполняли функции налогового агента по НДС.

Следовательно, российские законодатели в 2025 году порадовали «упрощенцев» с доходами ниже 60 млн. руб. возможностью снижения документооборота. Никаких новых документов, взамен отмененных, не появится.

В 2025 году «упрощенцы» с доходом за 2024 год менее 60 млн. руб. не будут платить НДС, и составлять счета-фактуры им не придется.

Правила подсчета доходов

Глава 26.2 Налогового Кодекса содержит разъяснения по определению доходов плательщиков НДС. Для этого существует кассовый метод. Напомним, что согласно ему, дата получения доходов — это день поступления средств на расчетный счет в банке или в кассу предприятия, либо получение имущества в качестве оплаты. Расходы учитываются по фактической дате перечисления денег.

Что отправляется в расчет доходов: проплаченные авансы за товары и услуги, которые будут отгружены в 2025. ВАЖНО: компании на УСН не будут включать возмещения за изъятые для государственных и муниципальных нужд земли. ИП учитывают в расходах фиксированные и дополнительные взносы до уплаты. Что касается перечисления фиксированных взносов ИП, то их надо будет перечислять раньше, до 28 декабря включительно.

Определяя доходы для уплаты НДС, исключайте положительную курсовую разницу.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Сейчас бизнесмены, применяющие спецрежим УСН, потеряв на него право в результате превышения лимитов, по умолчанию переводятся на общий режим в начале квартала, в котором зафиксированы любые нарушения условий. В 2025 «упрощенцы», превышая лимит (доходы, численность сотрудников, остаточная стоимость основных средств и другое), должны помнить: утрата права на применение УСН происходит первого числа того месяца, в котором произошло нарушение условия.

Для «лишенцев» прав на спецрежим 2024 года есть приятная новость. Так как лимиты в 2025 не подлежат индексации, коэффициент-дефлятор по УСН составляет 1 (единицу). Организации, потерявшие право на специальный режим налогообложения, у которых доходы за девять месяцев составили не больше 337,5 миллиона рублей, могут вернуть это право уже в 2025, а не в 2026 (через год, как это было заложено в законодательстве раньше). Такое положение закреплено в Федеральном законе №176-ФЗ.

На какие нюансы обратить внимание при подсчете лимитного числа доходов

Важное примечание для предпринимателей, совмещающих УСН и патент. В этом случае доходы складываются с учетом по патенту фактически полученных доходов. Если при этом полученная сумма окажется выше лимитированных шестидесяти миллионов, право на ПСН будет утрачено.

И если раньше предприниматель, потеряв это право в текущем году, мог на следующий год опять оформить патент, в 2025 он не сможет на это рассчитывать. Превышение лимита в 2024 автоматически влечет за собой лишение привилегии не платить НДС и дальнейшее ведение бизнеса только на общем режиме налогообложения. И только в 2026, при условии не превышения лимитного порога 60 млн. по итогам 2025, у ИП вновь появляется возможность получить патент. Возникающие ограничения заложены в поправках к подпункту 1 п.6 ст. 346,45 НК.

Как быть в ситуации, когда предприниматель одновременно является налогоплательщиком НДС и также продает товары, которые не подлежат данному виду налогообложения (к примеру, лицензии на российское программное обеспечение)? В данном случае подсчитывается сумма облагаемого и необлагаемого дохода.

Когда и при каких операциях можно не платить НДС

Правило, по которому «упрощенцы», выбравшие ставку 5, 7, 20 процентов, не должны перечислять НДС, сформулировано в документах Минфина. Это письмо от 08.10.2024 №03-07-11/9728, а также п.2 Приложения к письму ФНС от 17.10.2024 №СД-4-3/1185@.

Данное правило касается конкретных операций, которые не относятся к объектам обложения НДС. Подробно ознакомиться с их перечнем можно в ст.146 НК РФ, втором пункте.
Назовем здесь в качестве примера несколько основных:

• Когда передается имущество с целью вложения в уставный капитал других организаций. Не путать с имущественными вкладами участников ООО, которые облагаются НДС.
• Если предприниматели передают объекты соцкульта, ЖКХ на безвозмездной основе федеральным или муниципальным органам власти.
• В случае оказания услуг населению по бесплатному подключению подачи газа. А также при транспортировке или передаче газа для горения у памятников («Вечный огонь», мемориальные захоронения павших воинов).

В статье 164 п.1 НК РФ подробно излагается, кто вправе применять ставку 0%. Для подтверждения юридического права надо предоставлять документы относительно работы в сфере реализации товаров и услуг:

• международные перевозки;
• реализация товаров диппредставительствам и международным организациям;
• экспорт в зарубежные страны, включая государства – члены ЕАЭС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Подтверждается каждая операция соответствующим пакетом документов. Расчет налоговой базы осуществляется конкретно по этой операции.

Если бизнесмен пожелает отказаться от нулевой ставки и перейти на другое налогообложение, ему следует отправить заявление в налоговую инспекцию. Сделать это не позже первого числа наступления налогового периода, в котором он собирается перейти на другую ставку.

Тем, кто хочет воспользоваться льготами, занимаясь реализацией социально-значимых товаров и услуг, рекомендуется внимательно ознакомиться с содержанием стать 149 Налогового Кодекса России. Она посвящена операциям, освобождаемым от налогообложения. Тем более важно изучение всех пунктов, в которых указаны льготные категории, так как они сохраняются при переходе на пониженные ставки НДС в пять и семь процентов.

Какие есть варианты ставок НДС

Сразу оговоримся, что выбор ставок ограничен двумя вариантами, которые не совмещаются. То есть реализуется принцип: либо первое — либо второе. Рассмотрим оба варианта. И кстати, есть еще нулевая ставка НДС, но она возможна только для ограниченного контингента плательщиков.

Ориентируясь на первые два варианта, надо помнить основное ограничение:

Претенденты на льготную ставку 5 или 7 процентов должны подтвердить доход за предыдущий год не больше 250 миллионов рублей. Этот же показатель касается вновь организованных компаний и ИП, если им нужна ставка 5%. При доходе в пределах 250-450 миллионов ставка будет 7%.

Плательщик НДС, который по результатам 2025 года заработал больше ограничительных сумм для соответствующих ставок, его право на них будет утрачено. Следует запомнить, что повышение ставки должно произойти уже с 1января, причем по следующей шкале:

• было 5, стало 7 процентов;
• а вот бывшие семь процентов меняются на 20.

Выбирая ставку на следующий год, надо сделать прогноз по предполагаемой выручке. Ориентироваться надо не только на производственные показатели текущего года, но и, к примеру, закупку нового оборудования, благодаря которому вы надеетесь получить прибыль в дальнейшем. Также важно поддерживать связь с контрагентами, выясняя предварительно у них, какая у них ставка налога. Такие данные можно отразить в дополнительном соглашении к договору. Для чего нужна такая информация? Чтобы просчитать, насколько выгодно с ними сотрудничать. Если у вас ставка 20, а у поставщиков льготная 5 процентов, вы окажетесь в убытке: начисляете НДС с реализации 20%, прием к вычету происходит с 5%.

Общие или льготные ставки по НДС — что выгодно

На первый взгляд неопытному в финансовых вопросах руководителю компании может показаться, что минимальные 5% — это всегда лучше, чем 20% в качестве уплаты налога. Но бухгалтер, хорошо владеющий анализом, должен просчитать все возможные ситуации, фактические данные о выручке за 2024 год, оценить рост компании в 2025. Только базируясь на грамотной финансовой модели бизнеса можно сделать правильный выбор, который существенно влияет на финансовую нагрузку предприятия.

Прежде чем выбрать окончательно удобный вариант, бухгалтерия готовит справку, в произвольной форме. В ней прописываются все экономические обоснования на основе расчетов. Она сыграет свою роль во всей дальнейшей отчетности, включая возможную аудиторскую проверку.

Налоговая нагрузка для УСН рассчитывается в сравнении между показателями сумм НДС, начисленных по ставкам 5 или 7 процентов, а с другой сравнительной стороны — начисления по 20% за вычетом входного НДС (в виде доли).

ВАЖНО: Если доля входного НДС составит 75%, суммы НДС по ставкам 5 и 20 процентов будут идентичны. Сниженная ставка 5% окажется выгоднее, если доля входного НДС меньше 65%. Зато при значении доли входного НДС больше 75% становится наиболее привлекательной ставка 20%. Вот такой финансовый парадокс возникает в бухгалтерском анализе.

Что еще учесть при выборе ставки

Выбор общей ставки 20(10) процентов выгоднее с точки зрения налогоплательщика с доходом, превышающим 60 млн. руб., так как он имеет право на вычет выходного НДС при приобретении товаров, услуг, работ, ОС, НМА. «Упрощенцы» с общими ставками 20(10) процентов могут принять входной и ввозной НДС к вычету в общем порядке. Для этого надо правильно оформить счета-фактуры от продавца.

Право на вычет с аванса есть у покупателя, применяющего обычные ставки 20(10). Такое право отсутствует при пониженных ставках 5 и 7 процентов. Данные покупатели на УСН не заявляют вычет входного и ввозного НДС, а включают его в стоимость.

Оформление выбора ставки и дополнительная отчетность

Как уже говорилось выше, выбрав ставку, надо составить бухгалтерскую справку в произвольной форме, с экономическим обоснованием. Подавать ее в ФНС не надо, это локальный документ, для внутреннего пользования. Также не подают заявления, уведомления в налоговую инспекцию.

Ставка фиксируется в налоговой декларации, которая сдается не позднее 25 числа месяца, следующего после завершения квартала. Даже если никакая деятельность в течение 3 месяцев не велась, и НДС к вычету не принимался, сдается нулевая или единая (упрощенная) налоговая декларация.

В случаях, когда крайняя дата подачи выпала на праздничный или выходной день, разрешается отправлять декларацию в ближайший рабочий день. Нарушение сроков повлечет за собой штрафные санкции (до 30% от налога). Еще страшнее — блокировка счета, операций. Не отчитавшихся вовремя перед фискальным органом должностных лиц (руководитель предприятия, главный бухгалтер) обяжут заплатить штрафную сумму в индивидуальном порядке.

Неисполнение обязанности выставления приобретателям товаров счетов-фактур для налогового агента по НДС грозит наказанием в виде штрафа в размере 10 или 30 тысяч рублей. Это прописано в статье 120 Налогового Кодекса РФ.

Есть ли смысл «убегать» от налогов

Иногда у бизнесменов возникает идея о применении хитроумных схем, с помощью которых они стараются уйти от обязанности оплаты налогов. В том числе, налога на добавленную стоимость.

Одна из схем, рассматриваемых ими в данном случае, — разделение бизнеса на несколько частей путем регистрации новых ИП или ООО.

Всегда надо помнить, что отвечать за незаконные действия приходится руководителю, главному бухгалтеру или владельцу предприятия. Любые схемы, направленные на сокрытие налогов, могут быть выявлены налоговыми инспекторами по итогам финансовой проверки. В данном случае, речь может идти о дроблении бизнеса, искусственном распределении доходов с целью занижения налоговых платежей. Что за этим последует:

• В лучшем случае, инспектор проведет доначисление налогов.
• При худшем раскладе, меры ответственности за умышленный уход от оплаты налогов предусмотрены не только в виде штрафных санкций. В зависимости от суммы, разных обстоятельств за спрятанные от налоговых отчислений деньги наступить уголовная ответственность.

Другое дело, когда создается новое юридическое лицо с целью расширения деятельности предприятия в новой отрасли, сфере. Тогда такой поворот не будет считаться недобросовестным дроблением.

Как обновить работу с клиентами

С учетом изменений в налоговой сфере, первым делом надо выстроить наглядную финансовую модель вашего бизнеса:

• Запросить у контрагентов информацию, какие у них применяются ставки НДС. При этом не забыть прописать в доп. соглашении к действующим договорам поставок информацию, какую ставку НДС включает цена товара.
• В корректировке цен на предстоящий год учесть все факторы и риски.
• Тщательно подойти к выбору ставки, с учетом доходов за предыдущий год, суммы вычетов.

Смысл всех подготовительных мероприятий сводится к тому, что к началу нового года у вас должен быть финансовый прогноз, обновленные прайс-листы, коммерческие предложения, типовые договора. Большую роль в поддержке вашего бизнеса сыграет обновленное ПО.

Как помогает 1С: Предприятие плательщикам налогов в 2025 году

Электронный документооборот (ЭДО) позволяет существенно снизить трудоемкость процесса ведения учетных документов, представления отчетности в проверяющие структуры, прочих форм общения с налоговыми и другими фискальными органами. Все виды регламентированных отчетных документов можно отправлять непосредственно из программы «1С», не пропуская важные сроки.

Информационная база «1С: Предприятие» формирует в автоматическом режиме счета-фактуры, делая это безошибочно. Тем самым избавляет компанию, ИП от дополнительных запросов налоговиков в свой адрес.

Сервис «1С-ЭДО» — не единственное преимущество платформы

Изменение пороговых значений для целей применения УСН — очень важный фактор. Функция напоминания в журнале банковских выписок «1С: БП» автоматически включается, когда превышен доход в 60 млн. руб. Это помогает не «прозевать» превышение порогового значения.

В программе «1С: Бухгалтерия 8» есть налоговый калькулятор. Он рассчитает возможные режимы налогообложения, размер выплат.